國家稅務總局關於發佈《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告(國家稅務總局公告2018年第61號)

2018年12月21日

為貫徹落實修改後的個人所得稅法及其實施條例，明確預扣、代扣稅款的有關規定，國家稅務總局於2018年12月21日發佈《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告。公告主要內容包括非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得代扣代繳稅款的方法、代扣代繳手續費的規定及相關個人所得稅稅率表及預扣率表。《辦法》自2019年1月1日起施行。

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國家稅務總局 關於發佈《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告(國家稅務總局公告2018年第61號)

主要內容

為貫徹落實修改後的個人所得稅法及其實施條例，國家稅務總局於2018年12月21日發佈《個人所得稅扣繳申報管理辦法 (試行)》的公告 (國家稅務總局公告2018年第61號) (“《61號公告》”)。《61號公告》自2019年1月1日起施行。

《61號公告》中的扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。扣繳義務人應當依法辦理扣繳申報。

扣繳義務人應當在次月15日內繳交每月或者每次預扣、代扣的稅款，並向稅務機關遞交《個人所得稅扣繳申報表》。

應稅所得範圍

實行個人所得稅扣繳申報的應稅所得包括：

1. 工資、薪金所得；
2. 勞務報酬所得；
3. 稿酬所得；
4. 特許權使用費所得；
5. 利息、股息、紅利所得；
6. 財產租賃所得；
7. 財產轉讓所得；
8. 偶然所得。

居民個人

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，並按月辦理扣繳申報，依照個人所得稅預扣率表一計算應納稅額。

扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

• 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用後的餘額為收入額；
• 稿酬所得的收入額減按70%計算；
• 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過4,000人民幣的，減除費用按800人民幣計算；每次收入4,000人民幣以上的，減除費用按收入的20%計算；
• 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額；
• 勞務報酬所得依照個人所得稅稅率表二計算應納稅額，稿酬所得、特許權使用費所得則用20%的比例預扣率。

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，併入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

非居民個人

扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：

• 工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5,000人民幣後的餘額為應納稅所得額；
• 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表三計算應納稅額；
• 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用後的餘額為收入額；
• 稿酬所得的收入額減按70%計算。

非居民個人在一個納稅年度內稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人資料變化情況，年度結束後按照居民個人有關規定辦理匯算清繳。

扣繳義務人支付利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得或者偶然所得時，應當依法按次或者按月代扣代繳稅款。

個人所得稅預扣率表一
（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）

個人所得稅預扣率表二
（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）

個人所得稅稅率表三
（非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得適用）